Lors de la création ou de l'exploitation d'une entreprise au Luxembourg, il est essentiel de comprendre la TVA luxembourgeoise (taxe sur la valeur ajoutée). La TVA est un impôt indirect appliqué à la vente de biens et de services, que les entreprises collectent pour le compte de l'État. Bien qu'il incombe aux entreprises de facturer la TVA à leurs clients, c'est en fin de compte le consommateur final qui en supporte le coût, puisque la taxe est incluse dans le prix final. Les entreprises agissent en tant qu'intermédiaires dans le processus de la TVA, collectant la taxe auprès de leurs clients et la reversant à l'État. Toutefois, elles peuvent également déduire la TVA payée sur leurs propres dépenses professionnelles, ce qui contribue à équilibrer la charge fiscale.
Paysage de la TVA au Luxembourg en 2024
Nous commencerons notre exploration du sujet en analysant plusieurs aspects clés, tels que les principaux règlements et organismes impliqués, les entreprises obligées de collecter la TVA, les différents taux de TVA au Luxembourg, et quelques changements récents dans la législation.
Principaux règlements et organes directeurs
Au Luxembourg, la TVA est régie par une série de lois et de règlements conçus pour s'aligner sur le cadre plus large de la TVA de l'UE. Les principales lois et directives qui régissent la TVA au Luxembourg sont les suivantes :
- Loi du 12 février 1979 relative à la taxe sur la valeur ajoutée : Il s'agit de la loi fondamentale qui définit les règles de la TVA, y compris son application, les taux, les exonérations et les déductions. Au fil du temps, elle a été modifiée pour rester en phase avec les directives européennes en matière de TVA.
- Les directives européennes, en particulier la directive 2006/112/CE : En tant que membre de l'Union européenne, le Luxembourg suit le système commun de TVA de l'UE, qui établit des règles uniformes entre les États membres tout en permettant une certaine flexibilité dans la fixation des taux de TVA et d'autres dispositions spécifiques.
- Règlements du Grand-Duché de Luxembourg : Ces règlements clarifient les aspects techniques et administratifs de la TVA, tels que les procédures de dépôt et les processus d'audit. Ils constituent le cadre pratique que les entreprises doivent suivre pour s'acquitter de leurs obligations en matière de TVA.
- Les codes de procédure civile et pénale : Bien qu'ils ne soient pas spécifiques à la TVA, ces cadres juridiques sont essentiels pour gérer les litiges, les pénalités et les procédures judiciaires liées à la fraude à la TVA ou au non-respect des règles.
La collecte et l'administration de la TVA au Luxembourg sont gérées par l'Administration de l'Enregistrement, des Domaines et de la TVA (AED), qui fonctionne indépendamment de l'administration des contributions directes.
Qui est tenu de s'enregistrer à la TVA ?
Au Luxembourg, les personnes morales et physiques exerçant des activités économiques de manière régulière et indépendante peuvent choisir de s'enregistrer à la TVA. Si votre entreprise établie dans l'UE fournit des biens ou des services imposables en deçà d'un certain plafond annuel, vous pouvez être exonéré de la TVA. Cela signifie que vous ne paierez pas la TVA à l'administration fiscale, mais que vous ne pourrez pas non plus la déduire de vos propres dépenses ou l'indiquer sur vos factures.
Les entreprises choisissent donc souvent d'opter pour le régime normal de la TVA, auquel cas elles collectent la TVA et peuvent déduire la TVA en amont. Mais pour certaines, c'est une obligation. Les entités tenues de s'immatriculer à la TVA luxembourgeoise sont les suivantes :
- Les entreprises établies au Luxembourg qui commencent à exercer des activités imposables.
- Les personnes morales non assujetties qui réalisent des acquisitions intracommunautaires de biens supérieures à 10 000 euros par an (hors TVA).
- Les entreprises qui ne sont pas établies au Luxembourg mais qui y effectuent des opérations imposables (à l'exception des entreprises utilisant le régime du guichet unique).
- Les entreprises agricoles et forestières qui fournissent du vin, du crémant, du bois ou des biens d'investissement dépassant un chiffre d'affaires annuel de 35 000 euros (hors TVA).
Une exception est toujours faite pour les petites entreprises. Celles dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur à 35 000 euros (hors TVA) sont exemptées de l'obligation de s'enregistrer à la TVA. Ces entreprises ne doivent pas remplir de déclaration de TVA, mais sont tenues de déclarer leur chiffre d'affaires annuel aux autorités.
Taux de TVA au Luxembourg
À partir de 2024, le Luxembourg comptera quatre taux de TVA applicables :
| Nom | Brève description | Coût |
| Tarif normal | Toutes les opérations imposables, à l'exception de celles qui sont incluses dans l'une des autres catégories. | 17% |
| Taux intermédiaire | La garde et la gestion de titres, les imprimés publicitaires, la chaleur non fournie par le réseau de chauffage et la distribution d'eau, entre autres. | 14% |
| Taux réduit | Gaz, électricité, floriculture, coiffure, etc. | 8% |
| Taux super-réduit | Certains médicaments, les livres, les hébergements hôteliers, les restaurants et les boissons non alcoolisées, les services de radiodiffusion et de télévision, et quelques autres. | 3% |
Le système de TVA luxembourgeois est en constante évolution et de nouveaux changements entrent régulièrement en vigueur pour suivre les directives de l'UE et les évolutions de l'économie mondiale.
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Learn moreComment s'inscrire à la TVA
L'immatriculation à la TVA au Luxembourg est un processus simple qui comporte trois étapes clés. Vous trouverez ci-dessous une description de ces étapes :
Étape 1. Rassembler les informations nécessaires
Avant d'entamer le processus d'enregistrement, il est essentiel de rassembler toutes les informations requises pour remplir la déclaration initiale ou le formulaire d'enregistrement facultatif. Les informations requises pour l'enregistrement à la TVA varient selon qu'il s'agit d'une entreprise ou d'un particulier.
- Données de base Pour les entreprises, la forme juridique, l'adresse du siège social, la date de constitution, le cas échéant, le numéro de publication au Mémorial C du Luxembourg ou au Recueil électronique des sociétés et associations (RESA), ainsi que les noms et adresses des actionnaires et des administrateurs figurant dans les documents constitutifs de la société. Pour les particuliers, le nom complet, état civil, type et lieu de l'activité économique, et coordonnées personnelles.
- Coordonnées du compte bancaire. Code IBAN et BIC d'une banque luxembourgeoise ou étrangère.
- Date de début de l'activité économique. Elle détermine la date à laquelle la première déclaration de TVA sera due.
- Détails sur les transactions intracommunautaires. Une estimation des acquisitions ou des livraisons de biens ou de services intracommunautaires qui seront effectuées.
- Chiffre d'affaires et l'estimation du chiffre d'affaires annuel hors TVA.
En outre, les documents suivants doivent être préparés pour accompagner le formulaire principal:
- Sociétés. Une copie des statuts en français ou en allemand et une copie de la pièce d'identité des associés mentionnés dans les statuts et des administrateurs de la société.
- Personnes physiques. Une copie de la carte d'identité de l'entrepreneur concerné.
Il est également important de comprendre que des informations supplémentaires peuvent être demandées en fonction de la spécificité de l'entreprise. La liste que nous indiquons est non exhaustive.
Étape 2. Soumettre les formulaires appropriés au bureau des impôts
Une fois que vous avez recueilli toutes les informations nécessaires, l'étape suivante consiste à remplir les formulaires appropriés et à les soumettre à l'autorité fiscale compétente. Le formulaire à remplir dépend du caractère obligatoire ou volontaire de l'enregistrement à la TVA, de la nature du demandeur et du fait qu'il effectue ou non des acquisitions intracommunautaires (AIC) d'un montant supérieur à 10 000 euros par an :
- Inscription obligatoire Enregistrement normalIl est nécessaire de présenter une déclaration initiale pour les personnes physiques ou une pour les personnes morales selon la nature du demandeur. Les entreprises dont les acquisitions intracommunautaires (ICA) dépassent 10 000 euros par an Si l'entreprise est exonérée de TVA mais qu'elle réalise des acquisitions intracommunautaires (ICA) supérieures à 10 000 euros par an, une déclaration initiale (ICA) pour les personnes physiques ou morales doit être déposée.
- Enregistrement volontaire Si l'enregistrement est volontaire, il est nécessaire de présenter une déclaration d'option (ICA) pour les personnes physiques ou une déclaration d'option pour les personnes morales, selon la nature du demandeur.
Ces formulaires peuvent être soumis soit en ligne via MyGuichet.lu, la plateforme numérique sécurisée du gouvernement, soit par courrier à l'Autorité des droits d'enregistrement, des domaines et de la TVA (AED).
Droits d'enregistrement, droits de succession et TVA (AED)
- Adresse : 308 Rte d'Esch, Cessange Luxembourg
- Téléphone : (+352) 24 78 06 24
- Courrier : info@aed.public.lu
- Site web : pfi.public.lu
- Horaires de travail : Du lundi au vendredi de 8h30 à 12h00 et de 14h00 à 16h00
Les formulaires disponibles sont les suivants
- Déclaration initiale personnes physiques
- Déclaration initiale personnes morales
- Déclaration initiale (ICA) personnes physiques
- Déclaration initiale (ICA) personnes morales
- Déclaration d'option (ICA) personnes physiques
- Déclaration d'option (ICA) personnes morales
Étape 3. Recevoir le numéro d'immatriculation à la TVA
Une fois la demande traitée et approuvée, l'entreprise ou le particulier se verra attribuer un numéro de TVA luxembourgeois. Ce numéro se compose de huit chiffres, précédés du code pays "LU". Le numéro de TVA est essentiel pour toutes les opérations liées à la TVA, telles que la facturation et le dépôt des déclarations de TVA.
L'IOSS au Luxembourg
Outre l'enregistrement standard de la TVA, les entreprises doivent également connaître le système IOSS (Import One-Stop Shop). Même si une entreprise n'est pas tenue de s'enregistrer à la TVA, elle peut être amenée à s'enregistrer à l'IOSS en fonction de ses activités.
L'IOSS est un système de simplification de la TVA conçu pour les ventes à distance de biens importés dans l'Union européenne, y compris au Luxembourg. Introduit dans le cadre de la réforme de la TVA de l'UE le 1er juillet 2021, l'IOSS simplifie le processus de collecte et de déclaration de la TVA sur les biens importés de l'extérieur de l'UE à destination des consommateurs de l'UE. Ce système profite à la fois aux entreprises et aux autorités fiscales en rationalisant le processus de collecte de la TVA pour le commerce électronique transfrontalier.
Qui doit s'inscrire à l'IOSS ?
Les entreprises qui doivent s'inscrire à l'IOSS sont les suivantes :
- Vendeurs de commerce électronique. Toute entreprise ou place de marché qui effectue des ventes à distance de biens à des consommateurs dans l'UE. Cela s'applique aux biens expédiés depuis l'extérieur de l'UE d'une valeur maximale de 150 euros (à l'exclusion des produits soumis à accises tels que l'alcool ou le tabac).
- Places de marché. Les plateformes en ligne qui facilitent les ventes aux consommateurs de l'UE peuvent également s'inscrire à l'IOSS pour gérer la TVA au nom des vendeurs utilisant leur plateforme.
Comment fonctionne l'IOSS et comment s'inscrire
Les entreprises qui vendent des biens à des consommateurs européens en dehors de l'UE peuvent s'inscrire au système IOSS dans un État membre de l'UE, comme le Luxembourg. Cela leur permet de déclarer et de payer la TVA pour toutes leurs ventes à distance dans l'UE par l'intermédiaire d'un seul portail en ligne.
Une fois enregistrées, les entreprises doivent facturer la TVA au moment de la vente et la reverser à l'État membre où elles sont enregistrées, en l'occurrence le Luxembourg. Le Luxembourg répartit ensuite la TVA entre les différents pays de l'UE où les marchandises sont livrées. Il est important de noter que le taux de TVA applicable est basé sur le pays de destination au sein de l'UE, ce qui garantit le respect des taux d'imposition locaux.
L'utilisation de l'IOSS présente plusieurs avantages pour les entreprises et les consommateurs. Pour les acheteurs de l'UE, la TVA est déjà incluse dans le prix final, ce qui élimine la nécessité de payer la TVA à la douane lors de la livraison. Cela simplifie le processus d'achat et permet des livraisons plus rapides et plus efficaces.
Les entreprises peuvent s'inscrire à l'IOSS dans n'importe quel État membre de l'UE. Pour s'inscrire au Luxembourg, les entreprises doivent soumettre une demande en ligne sur la page dédiée de l'Autorité des droits d'enregistrement, des successions et de la TVA.
Il est important pour les entreprises opérant dans la région de comprendre la législation luxembourgeoise en matière de TVA. Que vous démarriez une nouvelle entreprise ou que vous gériez une société établie, vous devez connaître les exigences en matière d'enregistrement de la TVA pour vos activités commerciales, ainsi que les procédures et les taux de TVA applicables, afin de vous conformer à la réglementation.
Il existe toujours des détails spécifiques et des cas uniques qui peuvent nécessiter une enquête plus approfondie. Pour garantir une conformité totale avec les obligations en matière de TVA au Luxembourg, il est recommandé de consulter les ressources officielles du gouvernement ou de demander conseil à des professionnels de la fiscalité. Cela vous permettra de clarifier les exigences spécifiques et vous aidera à naviguer en toute confiance dans le paysage de la TVA au Luxembourg.
