Qu’est‑ce que la taxe d’abonnement — et qui doit la payer ?
Au Luxembourg, les fonds d’investissement paient ce que l’on appelle la taxe d’abonnement — ou “taxe d’abonnement”. Elle n’est pas facturée aux investisseurs individuels, mais directement au fonds lui-même.
Cette taxe s’applique aux OIC régis par :
- La loi du 17 décembre 2010 relative aux organismes de placement collectif.
- La loi du 13 février 2007 relative aux fonds d’investissement spécialisés (FIS).
- La loi du 23 juillet 2016 relative aux fonds d’investissement alternatifs réservés (FIA réservés).
Elle est calculée sur la valeur nette d’inventaire (VNI) du fonds et doit être payée trimestriellement. L’autorité compétente est : l’Administration de l'enregistrement, des domaines et de la TVA (AED).
Taxe d’abonnement Luxembourg : quel est le montant ?
Il existe plusieurs taux de taxe, selon la structure du fonds.
| Type de fonds | Taux de la taxe d’abonnement |
| OIC standard (Parties I & II de la loi de 2010) | 0,05 % |
| FIS et FIA réservés | 0,01 % |
| Fonds monétaires | 0,01 % |
| OIC réservés aux régimes de pension | 0,00 % |
| Fonds investissant uniquement dans d’autres OIC imposables | 0,00 % |
| OIC labellisés ESG (exonération partielle) | 0,01 % ou moins |
Les fonds destinés aux régimes de pension sont totalement exonérés. Les FIA réservés structurés en sociétés en commandite simple (sans personnalité juridique) sont également traités comme des FIS — et bénéficient du taux réduit.
How it’s calculated (with example)
La taxe est calculée sur la moyenne des actifs nets durant un trimestre. La formule est :
VNI × Taux × 0,25 = Taxe trimestrielle
Le fonds dépose sa déclaration électroniquement via la plateforme eCDF et paie au plus tard le 20e jour suivant la fin du trimestre.
Qui peut bénéficier d’exemptions ou de taux réduits ?
Il existe plusieurs façons pour les fonds de payer moins — voire rien du tout.
- Fonds mis en place exclusivement pour des régimes de pension : exonération totale.
- Fonds ESG (environnementaux, sociaux et de gouvernance) : potentiellement réduits à 0,01 %, s’ils répondent aux critères appropriés.
Vous pouvez consulter les directives officielles dans le résumé de Deloitte.
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En savoir plusEn quoi la taxe d’abonnement diffère‑t‑elle des autres taxes luxembourgeoises ?
Contrairement à la plupart des impôts, basés sur le profit ou les transactions, la taxe d’abonnement se base uniquement sur la VNI du fonds. C’est plutôt un coût de fonctionnement pour opérer un véhicule d’investissement au Luxembourg.
Elle ne dépend pas des bénéfices. Même si votre fonds n’enregistre aucun rendement, vous devrez toujours payer la taxe. Elle est donc prévisible — utile pour la planification — mais moins indulgente pour les fonds de petite taille ou en sous-performance.
Voici la comparaison :
| Type d’impôt | S’applique à | Payeur | Taux |
| Taxe d’abonnement | OIC (fonds d’investissement) | Le fonds | 0,01 % – 0,05 % |
| Impôt sur les sociétés | Toutes les entreprises (y compris les fonds) | Entités juridiques | Environ 24,94 % |
| Impôt sur la fortune nette | Sociétés détenant des actifs | L’entreprise | 0,05 % – 0,5 % |
| TVA | Vente de biens/services | Le vendeur | Taux standard : 17 % |
La taxe d’abonnement est spécifique au régime luxembourgeois des fonds. Pour d’autres formes d’activité, consultez notre guide sur la conformité fiscale au Luxembourg.
Déclaration et paiement : comment ça fonctionne
La déclaration s’effectue entièrement en ligne via eCDF — le portail fiscal sécurisé luxembourgeois, interface standard pour toutes les déclarations fiscales des entreprises. Les administrateurs de fonds doivent être inscrits et autorisés à utiliser cette plateforme. La plupart des déclarations sont gérées par des cabinets professionnels ou des agents désignés, familiers avec les flux de travail eCDF.
Pour déclarer, votre fonds (ou agent fiscal) doit impérativement disposer d’un accès autorisé.
Voici le calendrier :
- Rapport trimestriel
- Échéances :
- Q1 (Jan–Mar) : paiement au plus tard le 20 avril
- Q2 (Avr–Juin) : paiement au plus tard le 20 juillet
- Q3 (Juil–Sep) : paiement au plus tard le 20 octobre
- Q4 (Oct–Déc) : paiement au plus tard le 20 janvier
Les paiements sont effectués par virement bancaire vers l’Administration des contributions directes (ACD).
Important : déclarations tardives = pénalités automatiques et intérêts. Si vous gérez un fonds, tenez un calendrier strict.
Ce que les gestionnaires de fonds doivent garder à l’esprit
Si vous gérez un OIC — ou envisagez d’en lancer un — voici ce que vous devez faire :
- 🔎Vérifiez si votre fonds est éligible à des taux réduits ou exemptions (notamment le statut ESG)
- ⚠️Suivez la VNI avec précision — toute erreur pourrait entraîner un trop‑payé ou un manque à payer
- ⏰Ne manquez pas les échéances — les déclarations tardives peuvent entraîner des amendes évitables
- 💡Faites appel à des experts locaux qui maîtrisent les subtilités de la plateforme eCDF
Toujours en pleine réflexion ? Vous pourriez consulter : Comment les étrangers peuvent-ils ouvrir une entreprise ?
Conclusion
Pour un fonds basé au Luxembourg, la taxe d’abonnement fait partie du coût d’exploitation. Bien que les taux soient faibles, comprendre les règles — et agir à temps — est crucial pour éviter les pénalités.
Il y a aussi une opportunité. Si votre fonds soutient les régimes de pension ou respecte les critères ESG, vous pourriez payer 0,00 % ou 0,01 % au lieu du taux standard de 0,05 %.
Et avec une plateforme comme EasyBiz gérant déclarations et comptabilité, rester en conformité devient beaucoup plus simple.
