Le Luxembourg se distingue par son régime fiscal sophistiqué et avantageux, qui offre souvent des conditions plus favorables que d'autres juridictions européennes. Les personnes qui résident au Luxembourg ou qui envisagent de s'y installer doivent avoir une connaissance approfondie du cadre fiscal local. Une telle compréhension est essentielle non seulement pour atténuer les obligations fiscales imprévues, mais aussi pour optimiser la planification financière stratégique, qui englobe les finances personnelles, les projets d'entreprise et les portefeuilles d'investissement.
Un aspect essentiel du paysage fiscal luxembourgeois est l'impôt sur les plus-values, qui est imposé sur les profits réalisés lors de la cession d'actifs, y compris les biens immobiliers et les valeurs mobilières. Le but de cet article est d'explorer les mécanismes de l'impôt sur les plus-values au Luxembourg, d'élucider les catégories de contribuables assujettis à ce prélèvement et de présenter les méthodes de calcul de cet impôt.
Qu'est-ce que l'impôt sur les plus-values ?
La plus-value est le bénéfice qu'une personne ou une entité obtient en vendant un actif à un prix supérieur à celui payé initialement. En d'autres termes, il s'agit de la différence positive entre le prix de vente et le prix d'acquisition d'un actif. Par exemple, si vous achetez un bien immobilier pour 100 000 euros et que vous le revendez 150 000 euros, la plus-value sera de 50 000 euros.
L'imposition de ces plus-values dépend du type d'actif, de la période de détention et du profil fiscal du vendeur, qu'il s'agisse d'un résident, d'un non-résident ou d'une personne morale. Dans les sections suivantes, nous aborderons les règles d'imposition des plus-values pour différents types d'actifs, notamment les biens immobiliers, les actions ou autres titres, les objets d'art et de collection et les crypto-monnaies.
L'impôt sur les plus-values des particuliers au Luxembourg
Dans de nombreux cas, les plus-values sont soumises au même traitement que les revenus ordinaires et sont imposées au taux progressif de l'impôt sur le revenu. Dans certains cas, l'imposition est basée sur ce même taux progressif mais avec quelques ajustements et dans d'autres cas, l'imposition est complètement différente.
Avant d'examiner l'imposition des plus-values pour les différents types d'actifs, il est important de réviser le fonctionnement du taux progressif de l'impôt sur le revenu. Dans ce système, plus vous gagnez, plus vous payez un pourcentage élevé d'impôts selon le tableau suivant où l'imposition va de 0 % à 45,78 %.
| À partir deEUR | ÀEUR | Taux d'imposition (%) | Surtaxe du fonds pour l'emploi (%) | Taux d'imposition effectif (%) |
| 0 | 12,438 | 0 | 7 | 0.00 |
| 12,438 | 14,508 | 8 | 7 | 8.56 |
| 14,508 | 16,578 | 9 | 7 | 9.63 |
| 16,578 | 18,648 | 10 | 7 | 10.70 |
| 18,648 | 20,718 | 11 | 7 | 11.77 |
| 20,718 | 22,788 | 12 | 7 | 12.84 |
| 22,788 | 24,939 | 14 | 7 | 14.98 |
| 24,939 | 27,090 | 16 | 7 | 17.12 |
| 27,090 | 29,241 | 18 | 7 | 19.26 |
| 29,241 | 31,392 | 20 | 7 | 21.40 |
| 31,392 | 33,543 | 22 | 7 | 23.54 |
| 33,543 | 35,694 | 24 | 7 | 25.68 |
| 35,694 | 37,845 | 26 | 7 | 27.82 |
| 37,845 | 39,996 | 28 | 7 | 29.96 |
| 39,996 | 42,147 | 30 | 7 | 32.10 |
| 42,147 | 44,298 | 32 | 7 | 34.24 |
| 44,298 | 46,449 | 34 | 7 | 36.38 |
| 46,449 | 48,600 | 36 | 7 | 38.52 |
| 48,600 | 50,751 | 38 | 7 | 40.66 |
| 50,751 | 110,403 | 39 | 7 | 41.73 |
| 110,403 | 165,600 | 40 | 7 | 42.80 |
| 165,600 | 220,788 | 41 | 9 | 44.69 |
| Over 220,788 | 42 | 9 | 45.78 |
Actions ou autres titres
Les gains provenant de la vente d'actions sont traités différemment selon la durée de détention du bien et le pourcentage de participation dans la société. Il convient également de noter que les plus-values inférieures à 500 euros ne sont pas soumises à l'impôt. Le tableau suivant résume l'imposition selon les différents cas :
| Participation à court terme(moins de 6 mois) | Participation à long terme(plus de 6 mois) | |
| Participation minoritaire (moins de 10%) | Taux progressifs plus une cotisation d'assurance de 1,4 %. | Exonération |
| Participation majoritaire (plus de 10%) | Imposition à la moitié du taux global (max. 22,89 %) plus une cotisation d'assurance de 1,4 %.Abattement de 50 000 euros (doublé pour les conjoints/partenaires civils) |
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Learn moreBiens immobiliers
Le taux d'imposition et les règles de calcul des plus-values immobilières imposables dépendent de la période de détention et du fait que le bien constitue ou pas la résidence principale du déclarant.
Si la plus-value provient de la vente de la résidence principale, aucun impôt n'est appliqué. Dans le cas contraire, l'impôt à payer dépend de la période de détention du bien et du moment où la plus-value a été obtenue, selon le tableau suivant :
| Période de détention (années) | Type de bénéfice | Imposition | Taux maximum | Période d’application |
| < 2 | profit de spéculation | normal | 45.78 % | 2024 |
| > 2 | plus-value sur la vente | ¼ du taux global | 11,45 % | 2024 |
| < 5 | profit de spéculation | normal | 45,78 % | à partir du 1er janvier 2025 |
| > 5 | plus-value sur la vente | ½ du taux global | 22,89 % | à partir du 1er janvier 2025 |
En outre, il faut ajouter une contribution à la cotisation d'assurance (1,4 %) et tenir compte d'un abattement décennal de 50 000 euros (100 000 euros pour les époux ou partenaires imposés conjointement). Cet abattement doit être diminué des abattements fiscaux dont le déclarant a déjà bénéficié au cours de la période de dix ans pendant laquelle il a possédé le bien.
Ces règles s'appliquent aussi bien aux résidents luxembourgeois qu'aux non-résidents qui vendent des biens immobiliers au Luxembourg. Les gains de spéculation générés par les ventes d'immeubles situés à l'étranger sont exonérés d'impôt.
Art et objets de collection
En cas de cession d'une œuvre d'art dans les six mois suivant son acquisition, la plus-value réalisée est imposée au taux normal (jusqu'à 45,78 %). Les plus-values réalisées lors de la cession d'une œuvre d'art plus de six mois après son acquisition ne sont pas soumises à l'impôt. Toutefois, les plus-values réalisées sur la vente d'une œuvre d'art dans le cadre d'une activité professionnelle doivent être considérées comme faisant partie du revenu professionnel et sont donc imposées au taux d'imposition normal.
Les crypto-monnaies
Au Luxembourg, les revenus provenant de la vente de crypto-monnaies dépendent de la manière dont le déclarant est classé selon trois catégories : les investisseurs, les spéculateurs et les mineurs. Les personnes suivantes entrent dans chaque catégorie :
- Les mineurs : ceux qui exercent des activités de minage de crypto-monnaies.
- Spéculateurs : ceux qui effectuent des opérations de vente de crypto-monnaies sans les avoir détenues pendant au moins 6 mois.
- Investisseurs : ceux qui effectuent des opérations de vente de crypto-monnaies après les avoir détenues pendant au moins 6 mois.
La fiscalité pour chaque cas est la suivante :
- Spéculateurs et mineurs : leur activité est généralement exercée par l'intermédiaire d'une société et leurs bénéfices sont imposés entre 22% et 25%.
- Investisseurs : ils sont exonérés d'impôt car les revenus sont considérés comme des revenus divers, et l'article 99 bis de la loi sur l'impôt sur le revenu prévoit que seuls les bénéfices spéculatifs sont imposables.
Il est important de noter que l'imposition des crypto-monnaies peut être complexe en raison de la nécessité d'un suivi méticuleux des portefeuilles d'actifs numériques, y compris les dates d'acquisition et les valeurs de transaction. En outre, ce domaine du droit fiscal évolue rapidement et les réglementations sont susceptibles d'être modifiées. Par conséquent, il est essentiel de se tenir informé des derniers développements pour toute personne activement impliquée dans le commerce, l'exploitation minière ou l'investissement dans les crypto-monnaies.
L'impôt sur les plus-values des sociétés au Luxembourg
Un des aspects uniques de l'impôt sur les sociétés au Luxembourg est que tous les revenus de la société sont classés comme revenus commerciaux, il n'y a pas de catégories distinctes. Par conséquent, les plus-values sont traitées de la même manière que toutes les autres formes de revenus générés par la société. Le taux d'imposition applicable dépend du montant de la base imposable, comme suit :
- Base imposable inférieure à 175 000 euros : Un taux d'imposition de 15 % s'applique.
- Base imposable entre 175 000 et 200 000 euros : Un montant forfaitaire de 26 250 euros, plus une majoration de 31 % appliquée à la base imposable comprise entre 175 000 et 200 000 euros.
- Base imposable supérieure à 200 000 euros : Le taux applicable est de 17 %.
En outre, toutes les sociétés établies au Luxembourg doivent verser 7 % de leur impôt sur les sociétés au fonds pour l'emploi et sont soumises à la taxe professionnelle communale (TPM). Le taux de la taxe professionnelle communale varie en fonction de la municipalité. À Luxembourg-Ville, le taux de la taxe professionnelle communale est de 6,75 %.
La fiscalité des entreprises au Luxembourg peut être très complexe, avec de nombreuses exonérations et dispositions spéciales qui peuvent s'appliquer en fonction des circonstances spécifiques de l'entreprise. C'est pourquoi il est fortement recommandé aux entreprises de faire appel à des conseillers fiscaux professionnels pour s'y retrouver dans la complexité du système de l'impôt sur les sociétés.
