L'information financière au Luxembourg

Qu'est-ce que le rapport financier et pourquoi est-il important ?

Le rapport financier désigne le processus par lequel une entreprise prépare et présente des informations financières détaillées sur sa situation financière, ses performances et l'évolution de sa position financière. Ces rapports sont destinés à diverses parties prenantes, telles que les actionnaires, les investisseurs, les autorités de réglementation, les salariés et d'autres parties intéressées.

Les rapports financiers ont des objectifs multiples, tels que la transparence ou la facilitation de la prise de décision :

• Transparence et confiance. Les rapports financiers permettent aux entreprises d'assurer la transparence de leur situation économique et financière. Cette transparence est essentielle pour instaurer la confiance avec les actionnaires, les investisseurs, les banques, les salariés, les clients et les fournisseurs, entre autres. En outre, cette transparence aide les parties prenantes à comprendre comment les ressources financières sont utilisées et la solidité de l'entreprise.
• Conformité légale. Au Luxembourg, les sociétés doivent légalement déposer des rapports financiers annuels auprès du Registre du Commerce et des Sociétés (RCS).
• Obligations fiscales. Ces rapports sont la base du respect des obligations fiscales, car ils constituent la base des impôts que l'entreprise doit payer à l'État. Sans une présentation claire et précise des états financiers, l'entreprise pourrait rencontrer des problèmes avec les autorités fiscales.
• Accès au financement et à l'investissement. Ces rapports permettent aux entreprises d'accéder au financement des banques, des investisseurs ou des marchés de capitaux. Les banques ont besoin de ces rapports pour évaluer la capacité de l'entreprise à rembourser les prêts, tandis que les investisseurs les analysent pour prendre des décisions concernant leur participation éventuelle dans l'entreprise.
• Prévention de la fraude et de la mauvaise gestion. Les rapports financiers aident à prévenir la fraude et à détecter les irrégularités au sein de l'entreprise. En devant fournir vos états financiers au RCS, ils sont ensuite accessibles au public et peuvent être consultés par quiconque. Cette transparence dissuade les dirigeants ou les employés d'adopter un comportement inapproprié.

Quelles sont les sociétés qui doivent déposer des rapports financiers au Luxembourg ?

En vertu de la loi luxembourgeoise, la plupart des sociétés du Grand-Duché sont tenues de déposer des états financiers annuels, en particulier les types de sociétés suivants :

• Les sociétés de capitaux : Sociétés de capitaux : Sociétés anonymes (SA) Sociétés à responsabilité limitée (SARL) Société limitée par actions (SECA) Sociétés coopératives Sociétés européennes (SE) 
• Sociétés de personnes et commerçants : Société en nom collectif (SENC) Société limitée simple (SCS) Commerçants personnes physiques dont le chiffre d'affaires annuel est supérieur à 100 000 euros 
• les groupes : Groupement d'intérêt économique (GIE) Groupement européen d'intérêt économique (GEIE) Succursales de groupes. 
• Succursales luxembourgeoises de sociétés étrangères (à l'exception des établissements de crédit et des sociétés d'assurance et de réassurance).

Quels sont les documents à fournir ?

Les documents que les entreprises doivent soumettre dépendent de leur taille. Une entreprise peut être classée comme petite, moyenne ou grande selon plusieurs critères et selon sa classification, elle doit soumettre plus ou moins de documents.

Le tableau suivant présente les critères de classification, il est important de noter que l'entreprise doit atteindre les seuils de deux des trois critères pour entrer dans une catégorie et que les seuils doivent être dépassés ou non dépassés pendant deux années fiscales consécutives.

Selon la taille de l'entreprise, le contenu des comptes à présenter sera différent : 

Le document doit être soumis en utilisant les normes comptables luxembourgeoises ou les normes IFRS si la société est tenue de le faire.

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Quels sont les délais et les coûts ?

Au Luxembourg, les comptes annuels et l'affectation des bénéfices doivent être approuvés dans les 6 mois qui suivent la fin de l'année calendaire pour les personnes physiques ou de l'exercice social pour les personnes morales par les entités suivantes selon le type de société :

• Par l'assemblée générale des associés dans le cas d'une société à responsabilité limitée (SARL) ou d'une société à responsabilité limitée simplifiée (SARL-S)
• Par l'assemblée générale des actionnaires dans le cas d'une société anonyme (SA)
• Par l'assemblée générale des actionnaires avec l'accord des gérants s'il s'agit d'une société limitée par actions (SECA ou SCA)
• Par les gérants dans le cas d'une société en nom collectif (SENC)
• Par le commerçant lui-même dans le cas d'une entreprise individuelle.

Une fois approuvés, les comptes annuels doivent être déposés dans le mois qui suit leur approbation, c'est-à-dire au plus tard 7 mois après la fin de l'année calendaire pour les personnes physiques établies comme commerçants, ou 7 mois après la fin de l'exercice pour les personnes morales.

Les personnes qui déposent leur demande dans les délais impartis doivent s'acquitter d'un frais de 19 euros, tandis que les entreprises qui déposent les documents hors délai doivent payer un frais plus élevé dépendant du retard :

• Retard de plus d'un mois : frais de dépôt de 50 euros.
• Retard de plus de 2 mois : frais de dépôt de 100 euros.
• Retard de plus de 4 mois : frais de dépôt de 500 euros.

Quelle est la procédure à suivre ?

Pour les rapports financiers, les déclarants doivent déposer leur dossier comptable par voie électronique auprès du Registre de Commerce et des Sociétés (RCS) en utilisant un certificat LuxTrust. Il est important de noter qu'à moins que les sociétés ne soient autorisées à utiliser les normes IFRS, elles doivent déposer leur bilan en suivant le plan comptable luxembourgeois standardisé (PCN).

La procédure à suivre est la suivante :

• 1. Créer un compte eCDF

  L'eCDF est une plateforme électronique de collecte de données financières qui permet la préparation, la validation électronique et la transmission via Internet des données financières à fournir à l'Etat. Avant de pouvoir l'utiliser, il est nécessaire de créer un compte. Des informations détaillées sur la création d'un compte sont disponibles sur le site web eCDF ou sur la page dédiée de guichet.lu.

• 2. Effectuer la validation électronique des documents comptables dans eCDF

  L'étape suivante consiste à effectuer la validation électronique des documents comptables dans eCDF, c'est-à-dire à envoyer le paquet comptable avec tous les documents relatifs aux comptes annuels de l'entreprise pour un exercice donné.Le système eCDF permet d'introduire les données financières à l'aide des formulaires PDF standard disponibles sur la plateforme eCDF ou d'effectuer un transfert de données via un fichier XML généré à partir du système comptable de l'entreprise.

• 3. Effectuer l'enregistrement électronique de la comptabilité au RCS

  Une fois les documents comptables validés sur la plateforme eCDF, l'entreprise doit envoyer le dossier comptable par voie électronique au RCS. Lors de la procédure, il est nécessaire d'indiquer que les comptes annuels ont été validés sur la plateforme eCDF en cochant la case correspondante afin que le Luxembourg Business Registers (LBR) puisse récupérer automatiquement les données comptables de la plateforme eCDF.Lors de l'enregistrement, il est nécessaire de définir le jour où l'avis de dépôt des comptes au Recueil Électronique des Sociétés et Associations (RESA) sera rendu public, vous pouvez choisir le jour même ou une date fixe au plus tard 15 jours après le dépôt.