Qu'est-ce que le statut de travailleur indépendant au Luxembourg ?
Être un travailleur indépendant veut dire être son propre patron. Cette définition est exacte dans le sens où vous ne travaillez pour aucune entreprise en particulier, et donc la forme juridique sous laquelle vous exercez votre activité est un peu différente.
Au Luxembourg, il n'existe pas le statut spécial “d' entrepreneur indépendant” comme il en existe dans d'autres pays tels que la France, de sorte que le terme d'indépendant donne lieu à deux formes d'exercice : l'exercice en tant que personne physique ou l'exercice comme partie d'une société.
Dans le premier cas, étant donné qu'il n'y a pas d'entité juridique distincte, tous les bénéfices sont classés et imposés comme des revenus personnels, tandis que dans le second cas, les travailleurs indépendants doivent faire face à la fiscalité personnelle d'une part et à la fiscalité des entreprises d'autre part, car l'entreprise constitue une entité juridique distincte.
Dans les sections suivantes, nous examinerons les principes de base de la fiscalité des travailleurs indépendants qui décident d'exercer leur activité de l'une ou l'autre manière.
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En savoir plusFiscalité des travailleurs indépendants exerçant à titre individuel
Il n'existe pas d'impôt pour les travailleurs indépendants au Luxembourg, ni d'impôt sur le travail indépendant ou de régime fiscal spécial pour cette catégorie de personnes. Au Luxembourg, les bénéfices des travailleurs indépendants sont classés et imposés comme des revenus personnels et la déclaration d'impôt à la même forme que celle des salariés. Cela facilite énormément la tâche des personnes qui souhaitent se mettre à leur compte, car il n'y a pas de changements majeurs, de procédures ou d'impôts supplémentaires pour les travailleurs indépendants.
Les travailleurs indépendants doivent remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques une fois par an et payer en conséquence. L'impôt est calculé sur la base de la classe d'impôt et du revenu brut imposable selon un système d'impôt progressif sur le revenu. Nous examinerons ci-dessous ces deux éléments en détail, ainsi que les informations relatives aux déductions fiscales et aux procédures de déclaration d'impôt.
Le système d'impôt progressif sur le revenu
Au Luxembourg, tous les revenus des travailleurs indépendants doivent être ajoutés aux autres revenus personnels tels que les revenus immobiliers ou les revenus du capital mobilier pour constituer une base imposable qui sera taxée selon le système progressif. Ce système établit des taux d'imposition différents et progressifs en fonction du niveau de revenu, comme indiqué dans le tableau suivant :
| À partir de – Jusqu'à(EUR) | Taux d'imposition (%) | Surcharge du fonds pour l'emploi (%) | Taux d'imposition effectif (%) |
| 0 – 13,230 | 0 | 7 | 0.00 |
| 13,230 – 15,435 | 8 | 7 | 8.56 |
| 15,435 – 17,640 | 9 | 7 | 9.63 |
| 17,640 – 19,845 | 10 | 7 | 10.70 |
| 19,845 – 22,050 | 11 | 7 | 11.77 |
| 22,050 – 24,255 | 12 | 7 | 12.84 |
| 24,255 – 26,550 | 14 | 7 | 14.98 |
| 26,550 – 28,845 | 16 | 7 | 17.12 |
| 28,845 – 31,140 | 18 | 7 | 19.26 |
| 31,140 – 33,435 | 20 | 7 | 21.40 |
| 33,435 – 35,730 | 22 | 7 | 23.54 |
| 35,730 – 38,025 | 24 | 7 | 25.68 |
| 38,025 –40,320 | 26 | 7 | 27.82 |
| 40,320 – 42,615 | 28 | 7 | 29.96 |
| 42,615 – 44,910 | 30 | 7 | 32.10 |
| 44,910 – 47,205 | 32 | 7 | 34.24 |
| 47,205 – 49,500 | 34 | 7 | 36.38 |
| 49,500 – 51,795 | 36 | 7 | 38.52 |
| 51,795 – 54,090 | 38 | 7 | 40.66 |
| 54,090 – 117,450 | 39 | 7 | 41.73 |
| 117,450 – 176,160 | 40 | 7 | 42.80 |
| 176,160 – 234,870 | 41 | 9 | 44.69 |
| Over 234,870 | 42 | 9 | 45.78 |
Pour utiliser ce tableau, il faut comprendre que l'impôt est calculé de manière progressive. Une erreur très courante est de penser qu'un revenu de, par exemple, 18 000 euros est imposé au taux de 11 % qui lui correspond dans le tableau. En réalité, ce pourcentage n'est pas appliqué à la totalité des 18 000, mais seulement à la gamme de revenus trouvés à ce niveau.
Un exemple permettra de mieux comprendre. Le tableau suivant montre comment l'impôt sera calculé pour un revenu imposable de 18 000 euros avec 7 % Surcharge du fonds pour l'emploi.
| Tranche | Revenu imposable | Taux d'imposition (%) | Impôt | Surcharge du fonds pour l'emploi |
| 0 – 13,230 | 13230 | 0 | - | - |
| 13,230 – 15,435 | 2205 | 8 | 176.40 | 12.35 |
| 15,435 – 17,640 | 2205 | 9 | 198.45 | 13.89 |
| 17,640 – 19,845 | 2205 | 10 | 36.00 | 2.52 |
| TOTAL | 410 | 28 |
Catégories imposables
Le tableau ci-dessus sert de base au calcul des impôts auxquels sont soumis les travailleurs indépendants au Luxembourg, mais il ne constitue pas le seul élément à prendre en compte, car il faut également tenir compte de la situation personnelle. Sur cette base, chaque individu peut être classé dans l'une des trois catégories possibles selon le tableau suivant :
| Sans enfants à charge | Avec enfants à charge | > 64 ans | |
| Célibataire | 1 | 1A | 1A |
| Marié(e) | 2 | 2 | 2 |
| En partenariat | 1 | 1A | 1A |
| Divorcé(e)/ separé(e) > 3 ans | 1 | 1A | 1A |
| Divorcé(e)/ separé(e) < 3 ans | 2 | 2 | 2 |
| Veuf/veuve > 3 ans | 1A | 1A | 1A |
| Veuf/veuve < 3 ans | 2 | 2 | 2 |
Ces catégories affectent le calcul de leurs impôts de la manière suivante :
- Catégorie 1 : le taux d'imposition est appliqué à tous vos revenus.
- Catégorie 1a : si vous gagnez plus de 45 000 euros par an, l'impôt sera appliqué à l'intégralité de votre salaire net, sinon vos revenus annuels seront réduits de la moitié de la différence entre vos revenus annuels réels et le seuil de 45 000 euros.
- Catégorie 2 : les impôts sont calculés sur la moitié du revenu familial combiné, mais le montant de l'impôt est multiplié par 2 au final.
Déductions fiscales
En outre, les travailleurs indépendants, comme toutes les autres personnes physiques du pays, ont droit à certaines déductions fiscales. Nous mentionnons ici en bref quelques-unes des plus pertinentes, mais il faut garder à l'esprit qu'il existe des conditions et des limites pour chaque cas.
- 🏥 Cotisations à une assurance privée. Les cotisations à des assurances vie, invalidité, chômage, maladie et responsabilité civile sont déductibles, bien que cela soit soumis à des limites annuelles en fonction de la situation matrimoniale du contribuable.
- 📈 Intérêts sur prêts personnels et crédits. Les intérêts payés sur des prêts personnels, des crédits à la consommation, des prêts automobiles ou des investissements en valeurs mobilières sont déductibles en tant que « dépenses spéciales ».
- 💸 Pension alimentaire obligatoire. La pension alimentaire fixée par décision de justice ou par contrat (par exemple, après un divorce ou la dissolution d'une union civile) est déductible du revenu imposable.
- 🏦 Régimes de retraite complémentaire. Les cotisations versées à des fonds de retraite privés sont déductibles dans les limites fixées, ce qui permet de préparer sa retraite tout en réduisant l'assiette fiscale.
- 🎁 Dons et contributions caritatives. Les contributions versées à des organisations reconnues et agréées peuvent être déductibles sous certaines conditions et dans certaines limites.
Déclaration d’impôts
Pour déclarer ses revenus en tant que travailleur indépendant, il est nécessaire de remplir le formulaire 100 et de déclarer ses revenus de toutes provenances, qu'il s'agisse de revenus d'activité professionnelle ou d'autres revenus personnels. Selon votre situation, vous pouvez également être tenu ou vouloir déposer une déclaration commune avec votre conjoint.
Ce formulaire doit être déposé avant le 31 mars de l'année suivant l'année d'imposition, c'est-à-dire que pour l'année d'imposition N, la déclaration d'impôt doit être déposée avant le 31 mars de l'année N+1. Si une prolongation est nécessaire pour déposer la déclaration d'impôt, il est possible d'en faire la demande auprès du bureau des contributions compétent par courrier. Un dépôt tardif peut entraîner des impôts supplémentaires, des frais de paiement tardif ou une pénalité d'exécution imposée par le bureau des contributions.
Pour des raisons pratiques, bien que la déclaration puisse être effectuée en remplissant le formulaire sur papier et en l'envoyant au bureau des impôts compétent, la procédure la plus pratique consiste à le remplir en ligne via la plateforme MyGuichet.lu. Dans ce cas, vous devez d'abord créer un compte MyGuichet, puis suivre les instructions fournies sur la plateforme.
Dans tous les cas, chaque contribuable devrait recevoir en février une communication contenant les instructions appropriées et une invitation à remplir le formulaire de déclaration d'impôts par voie électronique ou à l'envoyer par la poste.
Impôts pour les travailleurs indépendants exerçant leur activité dans le cadre d'une société
Les travailleurs indépendants qui souhaitent exercer leur activité sous le statut d'entreprise doivent s'acquitter de leur impôt personnel d'une part et de l'impôt sur les sociétés d'autre part, l'entreprise constituant une entité juridique distincte. Les impôts personnels doivent être prélevés selon le régime mentionné ci-dessus, tandis que le revenu des sociétés est soumis à de multiples impôts, principalement l'impôt sur les sociétés, la taxe professionnelle et l'impôt sur la fortune nette.
- Impôt sur les sociétés. À partir de 2025, le taux d'imposition sera réduit d'un point de pourcentage pour atteindre 14% pour les entreprises dont l'assiette fiscale est inférieure à 175 000 euros et 16 % pour celles dont l'assiette fiscale est supérieure à 200 000 euros. Entre ces deux niveaux de revenus, il existe un mécanisme de lissage.
- Taxe professionnelle communale. Une autre taxe que les entreprises au Luxembourg doivent payer est la taxe professionnelle communale ou TPC. Le taux de cette taxe dépend de la commune, dans la commune de Luxembourg il s'élève à 6,75 %. Cependant, une déduction de 17 500 euros des bénéfices imposables doit être prise en compte.
- Impôt sur la fortune nette. Une troisième taxe que les entreprises au Luxembourg doivent payer est l'impôt sur la fortune nette, qui s'applique à la valeur nette de l'entreprise et s'élève à 0,5 % sur la partie de la valeur nette inférieure ou égale à 500 000 000 euros et à 0,05 % sur la partie de la valeur nette supérieure à 500 000 000 euros.
Par ailleurs, il faut garder à l'esprit qu'il existe un impôt minimum sur la fortune structuré sur trois niveaux : 535 euros pour les bilans ≤ 350 000 euros, 1 605 euros pour les bilans compris entre 350 000 euros et 2 millions d'euros et 4 815 euros pour les bilans &amp;gt; 2 millions d'euros.
Autre point important à retenir : un travailleur indépendant sous la structure juridique d'une société ne peut pas simplement utiliser les revenus de la société pour couvrir ses dépenses personnelles. Pour obtenir une rémunération, un indépendant a deux options principales : recevoir un salaire (ce qui génère des charges sociales supplémentaires et de l'impôt sur le revenu des personnes physiques) ou distribuer des dividendes.
Les dividendes posent le problème de la double imposition : d'abord, les bénéfices de la société sont soumis à l'impôt sur les sociétés et à la taxe professionnelle, puis les dividendes distribués au propriétaire sont soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
