Prestations en nature au Luxembourg

Quelles sont les prestations en nature ?

Avant de parler des différentes prestations en nature, il faut répondre à une question fondamentale : qu'est-ce qu'un revenu en nature ?

Les prestations en nature sont une option intéressante pour les employés comme pour les entreprises. Pour les employés, elles représentent des avantages supplémentaires sans impliquer nécessairement des impôts plus élevés par rapport à une augmentation de salaire équivalente. Pour les entreprises, elles sont intéressantes car elles contribuent à attirer et à retenir les talents, à accroître la satisfaction au travail et à positionner l'organisation comme un employeur compétitif.

Cependant, bien qu'ils constituent une option intéressante pour les deux parties, étant donné que les avantages en nature sont strictement réglementés, il est important de suivre les directives de ces réglementations. Voici quelques-uns des points les plus pertinents de ces réglementations :

• ✍️ Définition claire dans le contrat : il est essentiel que le contrat de travail prévoit expressément un compte rendu détaillé du montant de la rémunération en espèces et de la valeur de la rémunération en nature.
• 💶 Compatibilité avec le salaire minimum : l'employeur peut déduire la valeur des prestations en nature du salaire minimum, à condition que cette déduction et la valeur de la prestation soient stipulées dans le contrat et que la somme de la rémunération en espèces plus la valeur des prestations en nature ne soit pas inférieure au salaire minimum.
• 📊 Fiscalité : les prestations en nature sont soumises à l'impôt, bien que leur traitement varie en fonction du type d'avantage.
• 🏦 Cotisations de sécurité sociale : les prestations en nature sont considérés comme des revenus imposables et sont, dans la plupart des cas, soumis aux cotisations de sécurité sociale. Cela signifie que l'employeur et l'employé doivent tous deux les inclure dans l'assiette de calcul des cotisations.
• 💼 Maintien pendant la période de préavis : en cas de rupture du contrat de travail et pendant la période de préavis, l'employé a le droit de conserver son salaire et ses prestations en nature. Cependant, si le délai de préavis n'est pas respecté, le salarié ne peut prétendre au maintien des avantages sans l'accord de l'employeur.
• 🚗 Usage personnel ou professionnel : dans le cas de certains avantages tels que les voitures de société ou les appareils électroniques, il est essentiel de faire la distinction entre l'usage personnel et professionnel et d'établir clairement le type d'usage que le salarié peut faire de ces avantages, car cela aura une incidence sur l'évaluation et le traitement fiscal.

Aide Comptable Experte | EasyBiz

Services de comptabilité à partir de 90 €. Une équipe d'experts à votre service

En savoir plus

Principaux prestations en nature au Luxembourg

Nous allons maintenant examiner les principales prestations en nature au Luxembourg et certains détails importants concernant chacune d'entre elles, mais avant cela, passons en revue les statistiques relatives aux principaux types d'avantages en nature au Luxembourg.

Les dernières données du STATEC à ce sujet proviennent d'un rapport publié en 2019 et basé sur la situation du pays en 2018. Il révèle qu'au Luxembourg, 26 % des salariés bénéficient d'avantages en nature, bien que le poids de ce type de rémunération soit assez marginal, ne représentant que 1,4 % de la rémunération totale. Selon cette étude, les trois prestations les plus courantes étaient les chèques-repas ou les repas gratuits (18 %), la mise à disposition d'une voiture de fonction à usage privé (8 %) et le paiement des frais de transport ou de stationnement (5 %).

Par ailleurs, comme on pouvait s'y attendre, il existe des inégalités importantes entre les différents types de professions. En 2018, la proportion de cadres ayant reçu une partie de leur rémunération en nature était de 48 %, celle des employés dans les professions intellectuelles supérieures était de 40 %, celle des techniciens et employés dans les professions intermédiaires était de 33 %, celle du personnel administratif était de 26 % et, enfin, celle des ouvriers n'était que de 12 %.

Repas 🍽️

Une des prestations les plus courantes, comme le reflètent les données du STATEC, est la possibilité offerte par les entreprises aux salariés de manger au restaurant d'entreprise ou de disposer de chèques-repas utilisables dans des établissements de restauration hors de l'entreprise ou dans des magasins pour acheter de la nourriture. Dans ce cas, la valeur fiscale appliquée est d'environ 2,80 euros par repas ou par chèque-repas.

Voiture de société 🚘

La mise à disposition d'un véhicule pour les besoins professionnels et privés du salarié est une prestation en nature plutôt intéressante et est généralement offerte aux cadres et à certains salariés exerçant des professions intellectuelles supérieures ou aux commerciaux, ces derniers devant se rendre assez fréquemment chez leurs clients.

À cet égard, il est important de souligner que pour que le véhicule constitue un avantage en nature, il doit être disponible pour un usage privé, car une voiture de société qui n'est utilisée que pour les déplacements professionnels ne constitue pas une prestation en nature. Il est également important de considérer que l'utilisation de la voiture de société pour les trajets entre le domicile et le lieu de travail donne lieu à la notion de la prestation en nature.

Les salariés qui disposent d'une voiture de société pour leurs besoins personnels devront payer des impôts et des cotisations sociales pour cette prestation. Pour calculer les impôts, il faut multiplier la valeur neuve du véhicule, TVA incluse, par un certain pourcentage. Jusqu'en 2024, ce pourcentage variait en fonction du type de moteur et du taux d'émission de CO2 du véhicule, mais à partir de 2025, il ne dépend que du fait qu'il s'agisse d'un véhicule thermique, auquel cas il est de 2 %, ou d'un véhicule électrique, auquel cas il est de 0,5 % pour les véhicules électriques de moins de 18 kWh/100 km et de 0,6 % pour les autres.

Places de parking professionnelles 🅿️

Les places de parking au Luxembourg sont de plus en plus chères, c'est pourquoi avoir une place de parking est une prestation d’emploi considérable. Ces places de parking sont généralement réservées aux cadres et dans certains cas sont étendues à d'autres employés, comme ceux travaillant dans les centres commerciaux.

Selon la Confédération syndicale indépendante du Luxembourg (OGBL), les travailleurs de la plupart des centres commerciaux au Luxembourg bénéficient d'un parking gratuit, bien que ce ne soit pas toujours le cas, comme les employés du centre commercial de la Cloche d'Or qui n'en bénéficient pas ou ceux du centre commercial de Kirchberg qui doivent payer 176 euros par mois à partir de 2022 après 26 ans de gratuité.

Logement 🏠

Les prix de l'immobilier atteignent des niveaux extrêmes au Luxembourg, cette prestation est sans aucun doute l'un des plus attractifs. L'évaluation de cet avantage dépend du fait que le logement soit loué ou détenu par l'employeur selon le schéma suivant :

• Loué par l'employeur : montant du loyer ou, si le loyer est excessif, 25 % par mois de la valeur unitaire du logement avec une limite de 75 % du loyer.
• Propriété de l'employeur : au moins 25 % de la valeur unitaire mensuelle du logement, avec un minimum de 8 euros/m² pour un appartement/studio ou de 7 euros/m² pour les autres types de logement.
• Loué par le salarié et remboursé par l'employeur : montant du loyer.

En outre, la quote-part patronale des charges locatives, telles que le chauffage, l'eau et l'électricité, doit être ajoutée à l'avantage en nature à hauteur de son montant réel et, si le logement est meublé, la valeur mensuelle de l'avantage doit être majorée de 10 %.

Frais de scolarité des enfants des salariés 🎓

Certaines entreprises proposent aux salariés expatriés des forfaits d'expatriation qui incluent la prise en charge de tout ou partie des frais de scolarité des enfants du salarié. Pour le calcul des impôts et des cotisations sociales, la valeur de la prestation en nature accordée est calculée sur le montant des frais déboursés par l'employeur.

Participation aux bénéfices et plans d'intéressement de l'entreprise 💰

Une incitation courante est constituée par les plans d'intéressement qui permettent aux salariés de bénéficier directement des performances de l'entreprise par l'attribution d'actions de l'entreprise ou de stock-options (options d'achat d'actions à terme).

Ces actions sont imposées au moment de leur cession en prenant comme base la valeur de marché diminuée du prix éventuellement payé pour leur acquisition et diminuée d'une décote sur ce prix de marché si une période de blocage est prévue dans le plan d'intéressement.