Les fidéicommis luxembourgeois : Explication complète

Les fidéicommis luxembourgeois et leur base juridique

Un fidéicommis est un concept juridique issu du droit commun et largement utilisé dans la planification successorale, la gestion des investissements et la protection des actifs. Il s'agit d'une relation dans laquelle une personne, appelée constituant, transfère certains biens ou actifs à une autre personne ou entité, appelée fiduciaire, pour les gérer au profit d'une ou plusieurs personnes ou entités appelées bénéficiaires. Le fiduciaire acquiert la propriété légale des actifs mais doit les gérer selon les termes de l'acte de fiducie et dans l'intérêt exclusif des bénéficiaires.

Étant donné que les fidéicommis ont leur origine dans le droit commun et que le Luxembourg suit le système du droit civil, les fidéicommis ne font pas partie de sa législation nationale en tant qu'institution juridique propre. Cependant, ils sont reconnus et réglementés par la Convention de La Haye du 1er juillet 1985 relative à la loi applicable au trust et à sa reconnaissance, qui a été ratifiée et mise en œuvre par la loi du 27 juillet 2003 relative au fidéicommis et au contrat de fiducie.

Depuis cette loi, les fidéicommis créés en vertu du droit commun sont reconnus au Luxembourg pour autant qu'ils respectent les dispositions de la convention et ne violent pas l'ordre public local. En outre, la loi du 27 juillet 2003 établit et réglemente également les contrats fiduciaires, une figure locale qui fonctionne de manière similaire aux fidéicommis mais dans le cadre du droit civil, dans laquelle une partie transfère des actifs à une autre partie pour qu'elle les gère à des fins spécifiques.

Avantages de la création d'un fidéicommis

Bien que les contrats fiduciaires luxembourgeois soient différents des fidéicommis au sens technique, ils offrent des avantages significatifs dans le cadre du droit civil luxembourgeois. Voici quelques-uns de leurs principaux avantages :

Protection des actifs

Les contrats fiduciaires permettent de séparer complètement les actifs transférés au fiduciaire du patrimoine personnel du fiduciaire ou du administrateur. Cela signifie que, d'une part, les actifs ne font pas partie du patrimoine du fiduciaire en cas de faillite et que, d'autre part, le patrimoine fiduciaire est protégé contre les réclamations des créanciers personnels du fiduciaire.

Flexibilité dans la planification de la succession et de l'héritage

Un fidéicommis permet de structurer la gestion et le transfert des actifs de manière efficace et constitue donc un outil très utile pour s'assurer que les actifs sont distribués conformément aux souhaits du constituant. Cela permet d'éviter les litiges potentiels entre les héritiers et de mieux planifier la succession et l'héritage.

Confidentialité

Conformément aux directives de l'Union européenne sur la lutte contre le blanchiment d'argent et le financement du terrorisme, le pays a mis en place un registre fiduciaire qui exige l'enregistrement d'informations clés sur les fidéicommis et les fiduciaires reconnus au Luxembourg.

Cependant, ce registre n'est pas accessible au grand public, son accès est limité à certaines entités telles que les autorités de surveillance financière, les autorités fiscales et judiciaires, les banques et les avocats dans le cadre des procédures de diligence raisonnable ou toute personne physique ou morale démontrant un intérêt légitime à prévenir l'utilisation du système financier à des fins de blanchiment d'argent ou de financement du terrorisme.

Cela permet de garantir un certain degré de confidentialité aux personnes concernées tout en respectant les normes internationales de transparence. De plus, le Luxembourg parvient encore à offrir un niveau de confidentialité important, selon le Financial Secrecy Index 2022 du Tax Justice Network, le pays se classe cinquième sur 144 pays grâce à ses politiques qui offrent encore de la discrétion dans un environnement réglementé.

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Polyvalence dans la gestion des actifs

Un fidéicommis peut être utilisé à de nombreuses fins telles que la protection contre les instabilités politiques, la participation à des structures de planification fiscale internationale, la gestion de gros patrimoines ou même comme véhicule à des fins philanthropiques ou caritatives.

Durée limitée mais adaptable

Bien que la fiducie ait une durée maximale de 99 ans, elle peut être adaptée aux besoins du fiduciaire au moyen d'un contrat stipulant des durées plus courtes ou des conditions spécifiques pour sa résiliation. Cela en fait une solution flexible et temporaire adaptée à des projets ou des objectifs spécifiques.

Caractéristiques et exigences du fidéicommis au Luxembourg

Voyons maintenant les éléments clés d'un fidéicommis au Luxembourg et les exigences pour en établir un. Le fidéicommis luxembourgeois doit contenir les éléments essentiels suivants :

👑 Le constituant

c'est la personne qui crée le fidéicommis, qui transfère les actifs au fiduciaire et qui établit les conditions dans lesquelles les actifs seront gérés.

👨🏻‍💼 Fiduciaire

'est l'entité qui gère les actifs de la fiducie et qui a l'obligation légale d'agir dans le meilleur intérêt des bénéficiaires et de se conformer aux termes de la fiducie. Les devoirs et l'étendue de l'autorité d'un fiduciaire sont limités à ce qui est écrit dans l'acte de fiducie et rien de plus.

Les sociétés fiduciaires au Luxembourg peuvent présenter l'une des formes suivantes :

Un établissement de crédit
Une société d'investissement telle qu'un gestionnaire de patrimoine ou un commissionnaire.
Un fonds d'investissement à capital fixe ou variable.
Une société de titrisation
Un agent fiduciaire dans le cadre d'une opération de titrisation.
Un fonds commun de placement ou une société de gestion de fonds de titrisation.
Un fonds de pension, tel qu'une société d'épargne retraite à capital variable.
Une compagnie d'assurance ou de réassurance
Une entreprise publique nationale ou internationale opérant dans le secteur financier.

En outre, les agents fiduciaires ayant leur siège au Luxembourg doivent être agréés par le ministre de tutelle de la CSSF (Commission de Surveillance du Secteur Financier).

👩🏽🧑🏻👩🏼‍🦱 Bénéficiaires

ce sont les personnes ou entités bénéficiant des actifs du fidéicommis ou des revenus qui en découlent.

📝 Accord fiduciaire

c'est l'équivalent fonctionnel le plus proche du fidéicommis des fidéicommis anglo-saxons et consiste en un contrat réglementant la relation fiduciaire entre les différentes parties. Il définit les bénéficiaires, les pouvoirs et les devoirs du fiduciaire et la durée du trust, entre autres aspects.

💸 Actifs

ce sont les actifs que le constituant transfère au fidéicommis et que le fiduciaire gère, ce qui peut inclure des biens, des liquidités, des investissements, des actions, entre autres.

En outre, certaines conditions doivent être remplies pour que le contrat de fiducie soit valide :

Consentement libre et éclairé : les parties doivent savoir ce à quoi elles s'engagent et le consentement ne doit pas être entaché d'erreur, de fraude ou de violence.
Capacité à contracter : les parties contractantes doivent avoir la capacité juridique, ce qui exclut les majeurs incapables et les mineurs non émancipés.
Contenu licite et certain : le contenu du contrat ne peut porter que sur des objets licites dans un commerce licite et l'objet du contrat doit être déterminé avec précision ou déterminable à partir d'éléments contenus dans le contrat.
Cause licite : le motif qui conduit chaque partie à contracter doit être conforme à la loi.

Processus de création d'un fidéicommis au Luxembourg

Pour conclure, nous allons maintenant passer en revue le processus de création d'un fidéicommis au Luxembourg.

1. Consulter un professionnel :
la constitution d'un fidéicommis comporte de multiples aspects juridiques, financiers et fiscaux, il est donc fortement recommandé de se faire conseiller par un expert consultant ou une équipe de professionnels spécialisés en la matière.
2. Identifier les parties concernées :
l'étape suivante consiste à définir les parties concernées (le fiduciant, le fiduciaire et les bénéficiaires).Déterminer les actifs à transférer : ensuite, il est nécessaire d'identifier les actifs ou les droits qui feront l'objet du trust, il peut s'agir d'investissements, de biens immobiliers, d'actions ou de tout autre actif, tant qu'ils sont légalement transférables.
3. Établir l'objet du fidéicommis :
le fidéicommis doit avoir un objet défini et légitime, tel que la gestion d'actifs, la garantie de dettes ou la réalisation d'objectifs philanthropiques ou commerciaux.
4. Rassembler les documents nécessaires :
avant de formaliser le contrat de fiducie, il est important de rassembler tous les documents nécessaires, notamment les pièces d'identité des parties concernées, les actes ou titres de propriété des actifs à transférer au fiduciaire, les accords antérieurs liés aux actifs, ou la documentation fiscale ou juridique pertinente sur les actifs ou les parties. En outre, des certifications de conformité aux réglementations anti-blanchiment d'argent peuvent également être exigées.
5. Rédaction du contrat de fiducie :
le contrat doit détailler l'identité de toutes les parties, une description précise des biens ou des actifs transférés, les droits, les responsabilités et les pouvoirs du fiduciaire, l'objet de la fiducie et la durée du contrat (jusqu'à un maximum de 99 ans). Il est recommandé que la rédaction du contrat soit faite ou revue par un avocat spécialisé.
6. Enregistrer le fidéicommis :
conformément aux dispositions de la loi du 10 juillet 2020, il est nécessaire d'enregistrer dans le registre fiduciaire luxembourgeois certaines informations relatives aux trusts. Il est nécessaire d'enregistrer les données d'identité et certaines informations sur les fiduciaires, les administrateurs, les bénéficiaires et toute personne physique ou morale exerçant un contrôle effectif sur le fidéicommis.
7. Transférer les actifs :
Enfin, pour que la fiducie soit effective, les actifs doivent être transférés au fiduciaire.

FAQ

Un fidéicommis peut-il être créé directement en vertu de la loi luxembourgeoise ?

Non, un fidéicommis au sens anglo-saxon ne peut pas être créé directement en droit luxembourgeois. Le Luxembourg suit le système du droit civil, qui ne reconnaît pas les fiducies comme une institution de son cadre juridique national. Cependant, le Luxembourg autorise la création de fiducies (contrats fiduciaires), qui sont réglementées par la loi du 27 juillet 2003, et qui partagent de nombreuses similitudes avec les fidéicommis.

Quelle est la différence entre un fidéicommis et une fiducie au Luxembourg ?

Un fidéicommis est un arrangement juridique typique des juridictions de droit commun, dans lequel un constituant transfère des actifs à un fiduciaire pour les gérer au profit des bénéficiaires. Une fiducie, en revanche, est un contrat de droit civil autorisé par la loi luxembourgeoise. Dans une fiducie, le fiduciaire détient et gère temporairement des actifs pour le fiduciant ou les bénéficiaires, tels que définis par l'accord écrit.

Qui peut agir en tant que fiduciaire ou administrateur au Luxembourg ?

Seuls les professionnels qualifiés peuvent agir en tant que fiduciaires au Luxembourg. Cela comprend les institutions financières agréées, les banques, les avocats et les notaires autorisés par la loi locale. Ils doivent se conformer à des exigences réglementaires strictes, notamment aux normes AML/CFT (Anti-Money Laundering/Counter-Terrorism Financing - lutte contre le blanchiment d'argent et le financement du terrorisme).

Comment créer un fidéicommis au Luxembourg en 2025 ?