Déclaration d'impôt luxembourgeoise en 2025

Le cadre fiscal luxembourgeois et les obligations déclaratives

L’existence des impôts remonte à des milliers d’années, bien avant la formation des premiers États organisés. Depuis l’Antiquité, les impôts constituent un outil permettant aux communautés de financer collectivement des activités comme la construction d’infrastructures et la fourniture de services essentiels tels que l’éducation, la santé, la sécurité ou la protection sociale. Les impôts représentent ainsi la contribution des membres de la société, en fonction de leur capacité économique, pour soutenir le bien commun.

Dans ce contexte universel, le Luxembourg a développé un système fiscal moderne, adapté à la fois aux besoins de son économie nationale et aux exigences de la coopération internationale ainsi qu’à la lutte contre la fraude fiscale. Le système fiscal luxembourgeois est régi par un large ensemble de lois et de règlements, les plus importants étant les suivants :

• Loi sur l'impôt sur le revenu de 1967 ;
• Loi sur l’impôt sur le revenu des collectivités (IRC) ;
• Code général des impôts (Abgabenordnung) ;
• Diverses dispositions résultant de la transposition de directives et accords internationaux.

Ces impôts sont répartis en plusieurs catégories, que ce soit au niveau des particuliers ou des entreprises :

🙋🏻 Impôts pour les particuliers

Pour les particuliers, la Loi sur l’impôt sur le revenu (LIR) établit huit catégories de revenus imposables qui déterminent le revenu imposable de chaque contribuable :

• Bénéfices commerciaux ;
• Bénéfices agricoles et forestiers ;
• Bénéfices de l’exercice d’une profession libérale ;
• Revenus nets provenant d’une activité salariée ;
• Revenus nets de pensions ou de rentes ;
• Revenus nets de capitaux mobiliers ;
• Revenus nets de la location immobilière ;
• Revenus nets divers.

🏢 Impôts pour les sociétés

Sur le plan des sociétés, les entreprises sont soumises à de nombreux impôts, regroupés cependant en trois grandes catégories :

• Impôt sur le revenu des collectivités (IRC) : impôt direct sur les bénéfices réalisés par les sociétés au Luxembourg. À partir de 2025, le taux d'imposition sera diminué d’un point de pourcentage pour atteindre 14 % pour les sociétés dont le revenu imposable est inférieur à 175 000 euros, et 16 % pour celles dont le revenu imposable dépasse 200 000 euros. Un mécanisme de lissage est prévu entre ces deux niveaux de revenu. Une contribution au fonds pour l’emploi vient s’ajouter à ce montant, ce qui augmente le taux de 7 % et porte le taux normal de 16 % à 17,12 %.
• Impôt commercial communal : il s’agit d’un impôt municipal sur les activités commerciales, dont le taux dépend de la commune ; dans la Ville de Luxembourg, il s’élève à 6,75 % et il existe un abattement fiscal de 17 500 euros, applicable toutefois uniquement aux entreprises individuelles et aux sociétés de personnes.
• Impôt sur la fortune nette : cet impôt est prélevé sur la fortune nette de l’entreprise, à un taux de 0,5 % sur la part de la fortune nette inférieure ou égale à 500 000 000 euros et à 0,05 % sur la part supérieure à 500 000 000 euros.

Qui doit payer des impôts au Luxembourg ?

Au Luxembourg, tant les particuliers que les entreprises sont tenus de payer des impôts, bien que la fiscalité varie en fonction de deux facteurs : la résidence fiscale et la source des revenus.

Obligations des résidents fiscaux

• Particuliers : une personne est considérée comme résidente fiscale si elle possède un logement de façon à permettre de conclure qu’elle va le conserver et l’occuper, ou si elle a sa résidence habituelle au Luxembourg, la résidence habituelle étant définie comme un séjour au Luxembourg de plus de 6 mois consécutifs. Ces personnes doivent déclarer et payer l’impôt sur l’ensemble de leurs revenus mondiaux, c’est-à-dire les revenus générés aussi bien au Luxembourg qu’à l’étranger.
• Sociétés : une entité juridique est considérée comme résidente fiscale si son siège statutaire ou son administration centrale se situe au Luxembourg. Ces sociétés doivent déclarer et être imposées sur l’ensemble de leurs bénéfices, quel que soit le lieu où ils sont générés.

Obligations des non-résidents fiscaux

• Particuliers : les personnes qui ne remplissent pas les critères de résidence mais perçoivent des revenus de source luxembourgeoise, tels que des salaires, des loyers ou des revenus d’investissements au Luxembourg, sont tenues de déclarer et de payer l’impôt uniquement sur ces revenus de source luxembourgeoise.
• Sociétés : les entités non résidentes qui génèrent des revenus au Luxembourg ou qui y disposent d’un établissement stable ne sont imposées que sur les revenus tirés de leurs activités ou investissements réalisés sur le territoire luxembourgeois.

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Modalités de taxation : déclaration fiscale luxembourgeoise et retenue à la source

Au Luxembourg, l’imposition des revenus s’effectue selon deux modalités distinctes, en fonction de la nature des revenus et de la situation fiscale du contribuable : la retenue à la source et la taxation par voie de déclaration.

Retenue à la source

Cette méthode consiste en la retenue automatique de l’impôt au moment du versement de certains revenus. Dans ce cas, le débiteur des revenus, tel que l’employeur, effectue une déduction et la verse directement à l’administration fiscale, avant que le bénéficiaire ne perçoive le montant net. Parmi les exemples de ce type d’imposition figurent les revenus issus des salaires et traitements, certains produits financiers, les pensions et autres prestations périodiques.

La déclaration fiscale luxembourgeoise n’est pas exigée pour la plupart des personnes dont les revenus sont uniquement soumis à la retenue à la source et qui ne dépassent pas certains seuils, ou qui ne présentent pas des situations fiscales complexes.

Taxation par voie de déclaration et d’évaluation

Dans cette modalité, c’est le contribuable lui-même, par le biais d’une déclaration annuelle d’impôt sur le revenu, qui communique à l’administration fiscale l’ensemble de ses revenus, charges déductibles et sa situation personnelle. L’administration analyse la déclaration, calcule l’impôt dû et émet un avis d’imposition mentionnant le montant à payer ou à rembourser.

En outre, les personnes suivantes sont également tenues de déposer une déclaration d’impôt sur le revenu :

• Les personnes dont le revenu imposable excède 100 000 euros.
• Les bénéficiaires, en plus de revenus soumis à la retenue à la source, de revenus nets non soumis à la retenue supérieurs à 600 euros.
• Les bénéficiaires de revenus imposables comprenant, en totalité ou en partie, des rémunérations exemptées de retenue à la source ou des rémunérations versées par des employeurs ou caisses de pension établis à l’étranger et non soumises à la retenue à la source.
• Les titulaires d’au moins un formulaire de retenue forfaitaire supplémentaire, si le revenu imposable dépasse 36 000 euros pour les contribuables des classes d’imposition 1 ou 2, et 30 000 euros pour ceux relevant de la classe 1a.
• Les bénéficiaires de revenus nets supérieurs à 1 500 euros soumis à la retenue à la source sur les revenus de valeurs mobilières.
• Les bénéficiaires de revenus nets supérieurs à 1 500 euros soumis à la retenue à la source sur les jetons de présence.
• Les couples mariés, ne vivant pas séparés de fait, dont l’un est contribuable résident et l’autre non-résident, qui souhaitent opter ou ont opté conjointement pour l’imposition collective, à condition que le conjoint résident réalise au moins 90 % des revenus professionnels du ménage au Luxembourg pendant l’année d’imposition.
• Les partenaires qui souhaitent opter ou ont opté conjointement pour l’imposition collective ou pour l’imposition individuelle avec réallocation.
• Les personnes mariées qui souhaitent opter ou ont opté conjointement pour l’imposition purement individuelle ou l’imposition individuelle avec réallocation.
• Les titulaires de revenus du patrimoine et de certaines pensions soumis à la contribution d’assurance dépendance.

La déclaration d’impôt sur le revenu : procédure et étapes clés

La procédure de déclaration d’impôt sur le revenu et les échéances diffèrent selon qu’il s’agit de particuliers ou d’entreprises. Vous trouverez ci-dessous les détails pour chaque cas.

Déclaration d’impôt sur le revenu pour les particuliers

Les personnes tenues de déposer une déclaration annuelle d’impôt sur le revenu au Luxembourg, comme cela a été expliqué dans les sections précédentes, doivent le faire au plus tard le 31 décembre de l’année suivant l’année fiscale concernée. Par exemple, pour l’année d’imposition 2024, la période de dépôt de la déclaration s’étend du 7 avril 2025 au 31 décembre 2025.

Il est possible de déposer la déclaration d’impôt luxembourgeoise en ligne via un assistant électronique sur la plateforme MyGuichet.lu, ou bien en remplissant un formulaire appelé « formulaire 100 » à envoyer à l’ACD. Ceux qui souhaitent déposer leur déclaration en ligne devront disposer d’un numéro d’identification nationale à 13 chiffres (matricule) et d’un produit LuxTrust ou d’une carte d’identité électronique luxembourgeoise (eID), afin de créer un compte sur MyGuichet.lu et de signer la déclaration électroniquement.

Déposer la déclaration en ligne est beaucoup plus simple car la plateforme guide l’utilisateur tout au long du processus en fournissant des instructions et de l’aide à chaque étape : il suffit de suivre les indications et de se laisser guider par l’assistant. De plus, il est possible d’accéder à toute une série de tutoriels créés par l’ACD sur la manière de remplir la déclaration à l’aide de l’assistant électronique.

Une fois la déclaration d’impôt finalisée via l’assistant MyGuichet.lu, elle doit être signée en utilisant le certificat d’authentification et de signature électronique contenu dans un produit LuxTrust ou sur une carte d’identité électronique luxembourgeoise (eID).

Déclaration d’impôt pour les entreprises

Les entreprises paient l’impôt sur le revenu des collectivités par acomptes trimestriels, selon le calendrier fixé par la loi. Le montant de ces acomptes est déterminé à titre provisoire sur la base des dernières déclarations fiscales (correspondant à l’exercice précédent), puis ajusté automatiquement ou à la demande de l’entreprise si nécessaire.

Conclusion

Comprendre la base légale de la fiscalité luxembourgeoise, les entités assujetties à imposition dans le pays, les critères de résidence fiscale, les différentes modalités de taxation et leur mise en œuvre est indispensable pour tous ceux qui vivent au Luxembourg ou qui y perçoivent des revenus.

Cet article a proposé un tour d’horizon général de tous ces aspects ; cependant, la complexité du cadre fiscal luxembourgeois et ses modifications permanentes font qu’il est, dans bien des cas, vivement conseillé de solliciter l’aide d’un professionnel spécialisé. Si c’est votre cas et que vous pensez avoir besoin de support, laissez-nous vous aider : EasyBiz est à votre disposition.